La retención del IGV es el 3% de tu pago, con IGV, que descuenta tu cliente agente de retención. No hay retención si el pago y los comprobantes no pasan de S/ 700; calcúlala abajo.
Actualizado: noviembre de 2026 · Por Cuentas Claras Perú · Basado en fuentes oficiales de la SUNAT y gob.pe (ver fuentes)
¿Cómo se calcula la retención del IGV?
- Toma el monto que se paga, con el IGV incluido: la base imponible más el 18%. La norma llama «importe de la operación» a todo lo que el comprador queda obligado a pagar, tributos incluidos.
- Revisa la regla de S/ 700. Si el pago y los comprobantes que cancela no la superan, no hay retención.
- Si la factura está en dólares, pasa el pago a soles. Usa el tipo de cambio venta de la SBS de la fecha de pago.
- Multiplica por 3% y redondea al céntimo (0.5 sube, como explicamos en nuestra metodología de cálculo). El proveedor recibe el resto.
| Operación | Pago | Retención | Recibe el proveedor |
|---|---|---|---|
| Servicio de S/ 5,000.00 + IGV, pago único | S/ 5,900.00 | S/ 177.00 | S/ 5,723.00 |
| Venta de S/ 10,000.00 + IGV, primer pago | S/ 6,000.00 | S/ 180.00 | S/ 5,820.00 |
| La misma venta, segundo pago | S/ 5,800.00 | S/ 174.00 | S/ 5,626.00 |
| Factura de S/ 650.00 con IGV, pago único | S/ 650.00 | S/ 0.00 | S/ 650.00 |
En la venta de S/ 11,800.00 pagada en dos partes, las retenciones suman S/ 354.00. Es lo mismo que el 3% del total. Por eso no importa cuántas cuotas haya: cada pago se retiene por separado y al final cuadra.
¿Cuándo no se retiene por la regla de S/ 700?
El artículo 3 de la R.S. 037-2002/SUNAT dice: «Se exceptúa de la obligación de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/.700.00) y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe.» Se deben cumplir las dos condiciones a la vez. Basta que una supere el tope para que se retenga.
| Caso | ¿Se retiene? | Retención |
|---|---|---|
| Una factura de S/ 650.00 pagada completa | No: pago y comprobante bajo el tope | S/ 0.00 |
| Dos facturas de S/ 400.00 y S/ 450.00 pagadas juntas (S/ 850.00) | Sí: el pago supera S/ 700 | S/ 25.50 |
| Factura de S/ 1,200.00 con un adelanto de S/ 500.00 | Sí: el comprobante supera S/ 700 | S/ 15.00 sobre el adelanto |
El tope se mide con el IGV incluido. Una factura de S/ 701.00 ya está sujeta a retención: S/ 21.03.
¿Cómo se retiene en dólares y en pagos parciales?
El artículo 7 de la misma resolución fija tres reglas:
- Momento: «El Agente de Retención efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.»
- Pagos parciales: «Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.»
- Moneda extranjera: «Para efectos del cálculo del monto de la retención, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión a moneda nacional se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizará el último publicado.»
Ejemplo ilustrativo: una factura de US$ 2,360.00 con IGV, pagada completa con venta de 3.500. El pago equivale a S/ 8,260.00. La retención es S/ 247.80 y el neto es S/ 8,012.20.
Con otro tipo de cambio el resultado cambia. Usa el de tu fecha de pago en la SBS. Como referencia, mira el tipo de cambio de hoy. Si necesitas el IGV de una factura en dólares, mira cómo calcular el IGV en dólares.
Nuestra lectura: el tope en dólares se revisa con el tipo de cambio de la fecha de pago. Así lo hace la calculadora. Si tu caso es dudoso, confírmalo con tu contador.
¿Quién es agente de retención?
No cualquier empresa puede retener. El artículo 4 de la R.S. 037-2002/SUNAT dice: «La designación de Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.» Esa resolución indica desde cuándo empiezan o dejan de retener. Si un cliente te retiene, verifica que figure en el padrón de agentes de retención que publica la SUNAT. Se consulta con el RUC del cliente.
Al retener, el agente debe entregarte un comprobante de retención (art. 8). Trae los datos del proveedor, los comprobantes pagados, el monto del pago y el importe retenido. Ese documento es tu sustento para descontar la retención.
¿En qué operaciones no se retiene?
Aparte del tope de S/ 700, el artículo 5 de la R.S. 037-2002/SUNAT establece otras operaciones excluidas. Dice textualmente: «No se efectuará la retención del IGV a que se refiere la presente resolución, en las operaciones:»
- a) «Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de buenos contribuyentes de conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo N° 912 y normas reglamentarias.»
- b) «Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de Retención.»
- c) «En las cuales se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del Artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de Pago.»
- d) «En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crédito fiscal.»
- e) «De venta y prestación de servicios, respecto de las cuales conforme a lo dispuesto en el Artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de Pago, no exista la obligación de otorgar comprobantes de pago.»
- f) «En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N° 940, aprobado por el Decreto Supremo N° 155-2004-EF.»
- g) «Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Público que tengan la condición de Agente de Retención, cuando dichas operaciones las efectúen a través de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea éste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo público o privado.»
- h) «Realizadas con proveedores que tengan la condición de Agentes de Percepción del IGV, según lo establecido en las Resoluciones de Superintendencia Núms. 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias.»
El mismo artículo agrega: «La calidad de buen contribuyente, Agente de Retención o Agente de Percepción a que se refieren los incisos a), b) y h) respectivamente, se verificará al momento de realizar el pago.»
En la práctica, esto deja fuera las boletas que no dan derecho a crédito fiscal (mira factura vs boleta). También deja fuera las operaciones con detracción. Según las preguntas frecuentes de la SUNAT, en ese caso solo se aplica la detracción. Mira cómo funcionan las detracciones.
El régimen sí alcanza la venta de bienes, la primera venta de inmuebles y los servicios gravados con IGV. También alcanza los contratos de construcción (art. 2). Las liquidaciones de compra y las pólizas de adjudicación quedan fuera.
¿Cómo usas la retención si te la hicieron?
La retención es un adelanto de tu propio IGV. En tu declaración mensual del IGV (PDT 621) restas las retenciones del periodo (arts. 10 y 11). El paso a paso del mes está en nuestra guía de IGV a pagar.
| Situación | IGV del mes | Menos retenciones | Resultado |
|---|---|---|---|
| IGV mayor que las retenciones | S/ 2,400.00 | S/ 531.00 | Pagas S/ 1,869.00 |
| IGV menor que las retenciones | S/ 300.00 | S/ 531.00 | Saldo de S/ 231.00 para los meses siguientes |
El saldo que no usas se arrastra a los periodos siguientes hasta agotarlo. Puedes compensarlo o pedir su devolución; los pasos están en la sección siguiente.
¿Qué haces con el saldo de retenciones que no usaste?
Si tus retenciones superan tu IGV del mes, tienes tres opciones.
| Opción | Cómo se hace | Condición |
|---|---|---|
| Arrastrarlo | PDT 621 de los meses siguientes | Sigue disponible hasta agotarlo |
| Compensarlo | Formulario Virtual 1648 | Contra deuda tributaria, como IGV, renta, multas o intereses |
| Pedir su devolución | Formulario Virtual 1649 o Formulario 4949 | Saldo no aplicado por 3 meses consecutivos, o por 2 meses si también eres cliente de percepciones |
Para la devolución debes haber presentado tus declaraciones mensuales del IGV (PDT 621). Los 3 meses se cuentan desde el periodo de la retención no aplicada. Así lo fija la RTF N.° 11538-1-2021, de observancia obligatoria.
Si te retienen en tus ventas y te perciben en tus compras, el plazo baja a 2 meses. Así lo dispone la quinta disposición final de la R.S. 128-2002/SUNAT.
Puedes pedir hasta el saldo acumulado que consta en tu última declaración. La SUNAT resuelve la devolución en un máximo de 45 días hábiles. La base legal de la compensación es el artículo 40 del Código Tributario y la R.S. 175-2007/SUNAT.
¿Cómo se registra la retención del IGV en la contabilidad?
El agente y el proveedor llevan cuentas distintas. El artículo 13 de la R.S. 037-2002/SUNAT dice: «El Agente de Retención abrirá en su contabilidad una cuenta denominada “IGV – Retenciones por Pagar”.» Para el proveedor dice: «El Proveedor abrirá una subcuenta denominada “IGV Retenido” dentro de la cuenta “Impuesto General a las Ventas”.»
Ejemplo con la factura de S/ 5,900.00 y una retención de S/ 177.00. Los códigos siguen el Plan Contable General Empresarial (PCGE) del MEF.
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros | S/ 5,900.00 | |
| 10 Efectivo y equivalentes de efectivo | S/ 5,723.00 | |
| 40114 IGV – Régimen de retenciones | S/ 177.00 |
| Cuenta | Debe | Haber |
|---|---|---|
| 10 Efectivo y equivalentes de efectivo | S/ 5,723.00 | |
| 40111 IGV – Cuenta propia (subcuenta «IGV Retenido») | S/ 177.00 | |
| 12 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros | S/ 5,900.00 |
Es un ejemplo orientativo. Tu contador puede usar otras subcuentas. Al pagar a la SUNAT con el PDT 626, el agente carga la cuenta 40114 y abona la cuenta 10.
¿Qué declara el agente de retención?
El agente declara cada mes el total retenido y lo paga con el PDT 626 – Agentes de Retención. Lo hace según el cronograma de la SUNAT. Lo presenta aunque en el mes no haya retenido nada (art. 9).
Con las notas de crédito hay que tener cuidado. No cambian lo que ya se retuvo ni dan lugar a devolución por parte del agente. Su retención sí puede descontarse de retenciones futuras al mismo proveedor (art. 2). Las notas de débito que modifican los comprobantes, en cambio, sí se toman en cuenta para la retención.
¿En qué se diferencian retención, percepción y detracción?
| Mecanismo | Quién lo aplica | Efecto |
|---|---|---|
| Retención | El comprador agente de retención | Paga 3% menos al proveedor y lo entrega a la SUNAT |
| Percepción | El vendedor agente de percepción (o la SUNAT en importaciones) | Cobra un porcentaje adicional al cliente |
| Detracción | El comprador de bienes o servicios del sistema | Deposita un porcentaje en la cuenta del proveedor en el Banco de la Nación |
Si te interesa el caso del vendedor que cobra de más, revisa nuestra guía de percepción del IGV. Para una misma operación no se aplican retención y detracción a la vez.
¿Qué errores son frecuentes al retener?
- Calcular el 3% sobre el valor sin IGV. La base es el pago con IGV. En una factura de S/ 5,900.00 la retención es S/ 177.00, no S/ 150.00.
- Usar la tasa antigua de 6%. Rigió hasta febrero de 2014. Desde el 1 de marzo de 2014 la tasa es 3% (R.S. 033-2014/SUNAT). En la web de la SUNAT, el texto de la R.S. 037-2002/SUNAT aún dice 6% en su artículo 6. Es la tasa anterior a 2014, porque esa página no incorpora el cambio.
- Mirar solo el pago para el tope de S/ 700. Un adelanto pequeño de una factura grande también se retiene.
- Convertir con el tipo de cambio de la factura. Para la retención vale el tipo de cambio venta de la fecha de pago.
- Olvidar descontar la retención. Si no la restas en tu PDT 621, pagas el IGV dos veces.
- Creer que el saldo no se compensa. El texto del art. 11 de la R.S. 037-2002/SUNAT, en la web de la SUNAT, aún lo dice. La guía vigente de la SUNAT sí permite la compensación con el Formulario Virtual 1648.
- Esperar 3 meses cuando ya puedes pedir la devolución. Si también te perciben en tus compras, el saldo cuenta desde 2 meses.
Preguntas frecuentes sobre la retención del IGV
¿Cuál es el porcentaje de retención del IGV?
3% del monto pagado, con el IGV incluido. Rige desde el 1 de marzo de 2014; antes era 6%.
¿Desde qué monto se aplica la retención del IGV?
Cuando el pago o los comprobantes que cancela superan S/ 700. Solo se exceptúa si las dos cifras son de S/ 700 o menos.
¿Cómo calculo la retención de una factura de S/ 5,900?
Multiplica S/ 5,900.00 por 3%. La retención es S/ 177.00 y el proveedor recibe S/ 5,723.00. Esto aplica si el cliente es agente de retención y no hay una exclusión.
¿La retención se calcula sobre el monto con IGV o sin IGV?
Con IGV. La base es el importe total que paga el comprador, incluidos los tributos de la operación.
¿Qué tipo de cambio se usa si la factura está en dólares?
El promedio ponderado venta que publica la SBS en la fecha de pago. Si ese día no hubo publicación, el último publicado.
¿Se retiene si la operación tiene detracción?
No. Según la SUNAT, cuando corresponden ambas solo se aplica la detracción.
¿Qué hago si las retenciones superan mi IGV del mes?
El saldo se arrastra a los meses siguientes. También puedes compensarlo con otra deuda tributaria (Formulario Virtual 1648). Para pedir su devolución, el saldo debe tener 3 meses consecutivos (Formulario Virtual 1649).
¿Cómo sé si mi cliente es agente de retención?
Consulta el padrón de agentes de retención de la SUNAT con el RUC del cliente. Solo retienen las empresas designadas por resolución de superintendencia.
¿Cuánto tarda la devolución del saldo de retenciones del IGV?
La SUNAT tiene hasta 45 días hábiles para resolverla. Antes, el saldo debe tener 3 meses consecutivos, o 2 meses si también te cobraron percepciones en tus compras.
¿Cómo se registra la retención del IGV en la contabilidad?
El agente la registra en la cuenta «IGV – Retenciones por Pagar». El proveedor la registra en la subcuenta «IGV Retenido». Con una factura de S/ 5,900.00, el agente retiene S/ 177.00 y paga S/ 5,723.00.
Esta guía es informativa y no reemplaza la asesoría de un contador. Revisa nuestro aviso legal y descargo de responsabilidad y los términos y condiciones de uso. Quién prepara estas guías está en quiénes somos en Cuentas Claras Perú. Si ves un dato desactualizado, avísanos desde la página de contacto. Para calcular el IGV de una factura usa la calculadora IGV.
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Fuentes
- SUNAT, Resolución de Superintendencia N.° 037-2002/SUNAT, Régimen de Retenciones del IGV (arts. 1 a 13, texto con modificaciones): sunat.gob.pe
- SUNAT Orientación, 7.3 Importe de la operación y tasa de retención (3% desde el 01/03/2014, R.S. 033-2014/SUNAT): orientacion.sunat.gob.pe
- SUNAT Orientación, Preguntas frecuentes del Régimen de Retenciones (detracción, notas de crédito, dólares): orientacion.sunat.gob.pe
- gob.pe (SUNAT), Consultar padrón de agentes de retención: gob.pe
- SUNAT Emprender, Régimen de retención del IGV (tasa de 3% sobre el importe total): emprender.sunat.gob.pe
- SUNAT Orientación, Guía para solicitar la devolución de retenciones y percepciones del IGV (3 meses; 2 meses para proveedor y cliente; Formularios 1649/4949): orientacion.sunat.gob.pe
- SUNAT Orientación, 6.7.1 Compensación del saldo no aplicado de retenciones: orientacion.sunat.gob.pe
- SUNAT, Resolución de Superintendencia N.° 175-2007/SUNAT, compensación a solicitud de parte: sunat.gob.pe
- gob.pe (SUNAT), Compensación del saldo no aplicado de retenciones y/o percepciones del IGV (Formulario 1648): gob.pe
- MEF (gob.pe), Plan Contable General Empresarial (cuentas 10, 12, 40111, 40114 y 42): cdn.www.gob.pe
Actualizado: noviembre de 2026.
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