Exonerado vs. inafecto IGV: diferencia y ejemplos hasta 2028

Conceptos del IGV

Respuesta rápida sobre exonerado vs. inafecto: los dos se venden sin IGV, pero no son lo mismo. Lo inafecto está fuera del ámbito del impuesto, como una exportación. Lo exonerado está dentro del ámbito, pero una ley lo libera por un tiempo. Es el caso de la papa fresca del Apéndice I o del transporte público de pasajeros del Apéndice II. Los Apéndices I y II rigen hasta el 31 de diciembre de 2028. En los dos casos, el IGV de tus compras para esas ventas no es crédito fiscal, salvo en la exportación.

Actualizado: 27 de octubre de 2026 · Por Cuentas Claras Perú · Basado en fuentes oficiales de la SUNAT y gob.pe (ver fuentes)

¿Cuál es la diferencia entre gravado, exonerado e inafecto?

La SUNAT lo define así: «Se consideran exoneradas a las operaciones excluidas del pago por un determinado periodo y por disposición legal». Y también: «Se consideran inafectas a las operaciones que se encuentran fuera del ámbito de aplicación del tributo».

En la exoneración, el hecho imponible sí ocurre, pero una ley libera del pago. En la inafectación no hay hecho imponible ni obligación tributaria, porque la operación está fuera del IGV. Además, la exoneración es temporal, y la inafectación es permanente mientras la ley no cambie.

Toda venta o servicio cae en una de tres situaciones frente al IGV. El comprobante electrónico lo refleja: cada línea se marca como gravada, exonerada o inafecta. Los totales de cada grupo van por separado, como indica la guía técnica de la boleta electrónica de la SUNAT.

Aspecto	Gravado	Exonerado	Inafecto
¿Está dentro del IGV?	Sí	Sí, pero liberado por ley	No
¿Se cobra IGV?	Sí, 18% (en 2026: 15.5% IGV + 2.5% IPM)	No	No
Qué comprende	Art. 1 del TUO: «a) La venta en el país de bienes muebles; b) La prestación o utilización de servicios en el país; c) Los contratos de construcción; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. (…) e) La importación de bienes.»	Apéndices I y II (art. 5) y leyes especiales	Art. 2 (lista de conceptos no gravados) y art. 33 (exportación)
¿Vence?	No	Sí: Apéndices I y II hasta el 31/12/2028	No, mientras la ley no cambie
¿Se puede renunciar?	No aplica	Solo el Apéndice I	No aplica
IGV de las compras	Crédito fiscal	Costo, no crédito	Costo, salvo en la exportación (saldo a favor)
Código en el comprobante (Catálogo 07 de la SUNAT)	10	20	30 (exportación: 40)

¿Quieres saber qué parte del precio es impuesto en una venta gravada? Haz la cuenta con la calculadora de IGV.

¿Cómo saber si tu venta es exonerada o inafecta?

Revisa tu operación en este orden. La primera respuesta que encaje es la correcta:

¿Es una exportación o figura en el art. 2 del TUO? Entonces es inafecta. En el comprobante va con código 30, o con 40 si es exportación.
¿No encaja en ninguna operación del art. 1? Entonces está fuera del IGV y también es inafecta.
¿El bien figura en el Apéndice I o el servicio en el Apéndice II? Entonces es exonerada hasta el 31/12/2028. Va con código 20.
¿Nada de lo anterior? Entonces está gravada con el 18% y va con código 10.

En el Apéndice I, la exoneración depende de la partida arancelaria exacta. Ante la duda, confírmala con tu contador antes de emitir.

¿Qué es una operación exonerada del IGV?

Una operación exonerada es una venta o un servicio que la ley grava, pero libera del impuesto por un tiempo. El art. 5 del TUO dice: «Están exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apéndices I y II». El art. 8 añade una regla clave: «Las exoneraciones genéricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneración del Impuesto General a las Ventas deberá ser expresa e incorporarse en los Apéndices I y II».

Ejemplos del Apéndice I (bienes)

Animales vivos: bovinos, porcinos, ovinos, caprinos, camélidos sudamericanos y cuyes.
«Pescados, crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado.»
Leche cruda entera.
Papas, tomates, cebollas, ajos, lechugas, zanahorias, yuca, camote y legumbres frescas o secas.
Frutas frescas como plátanos, paltas, mangos, cítricos, uvas y manzanas.
Café crudo o verde, cacao en grano crudo, kión, quinua para siembra y algodón en rama sin desmotar.
Arroz con cáscara (paddy). Ojo: el arroz pilado no está aquí; paga otro impuesto, el IVAP (Ley N.° 28211).
Libros y productos editoriales afines. El Apéndice I dice: «Mediante el numeral 12.1 del artículo 12 de la Ley N.° 31893, publicada el 11.10.2023, se incluyen en el Literal A del Apéndice I del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo 055-99-EF, los bienes contenidos en las siguientes partidas arancelarias». Entre ellas está la 4901.91.00.00: «Diccionarios y enciclopedias, incluso fascículos.» Varias partidas tienen condiciones o excepciones.
«La importación y/o venta en el país de libros electrónicos/libros digitales/e-books, definidos como tal conforme con lo previsto en los numerales 27 y 28 del glosario de términos de la Ley Nº 31053, cuya reproducción, distribución o puesta a disposición se realice por medios electrónicos o digitales a través de Internet u otras vías informáticas.»
«La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos, incluidos los que realicen y financien los Fondos de Vivienda Militar y Policial, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda y que cuenten con la presentación de la solicitud de Licencia de Construcción admitida por la Municipalidad correspondiente, de acuerdo a lo señalado por la Ley Nº 27157 y su reglamento.» Con la UIT de 2026, el tope de 35 UIT equivale a S/ 192,500.

Ejemplos del Apéndice II (servicios)

«Servicio de transporte público de pasajeros dentro del país, excepto el transporte público ferroviario de pasajeros y el transporte aéreo.»
«Servicios de transporte de carga que se realice desde el país hacia el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el país.»
«Espectáculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por la Dirección General de Industrias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura.»
«Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores de universidades públicas.»

La Ley N.° 32542 modificó el art. 7 del TUO. Se publicó el 31.12.2025 y rige desde el 1.1.2026. Hoy el artículo dice: «Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tendrán vigencia hasta el 31 de diciembre de 2028». Hay otras exoneraciones en leyes especiales, como las de la Amazonía. Tienen sus propios requisitos y no las detallamos aquí.

Las exoneraciones tienen plazo por una regla general del Código Tributario. Su Norma VII dice: «Toda exoneración, incentivo o beneficio tributario concedido sin señalar plazo de vigencia, se entenderá otorgado por un plazo máximo de tres (3) años.» Para los Apéndices, la misma norma agrega: «La ley podrá establecer plazos distintos de vigencia respecto de los Apéndices I y II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el artículo 19 de la Ley del impuesto a la Renta, pudiendo ser prorrogado por más de una vez.» Por eso la ley los ha prorrogado varias veces; la última, hasta 2028.

¿Qué es una operación inafecta?

Hay dos tipos de inafectación. La lógica: la operación no figura entre las que grava el art. 1. La legal: una norma la declara no gravada, como el art. 2 o el art. 33. Un ejemplo de la lógica es la venta de una casa usada por alguien que no es constructor. El art. 3 define constructor como «Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.» Ojo: el art. 1 también grava «la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de éste o de empresas vinculadas económicamente con el mismo.»

Una operación inafecta es la que el IGV no alcanza: no hay impuesto que liberar porque la obligación no nace. Estos son ejemplos del art. 33 y del art. 2 del TUO, con su texto legal:

Exportación (art. 33): «La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.»
Arrendamiento (art. 2, a): «El arrendamiento y demás formas de cesión en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categorías gravadas con el Impuesto a la Renta.»
Bienes usados (art. 2, b): «La transferencia de bienes usados que efectúen las personas naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realización de este tipo de operaciones.»
Reorganización de empresas (art. 2, c): «La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganización de empresas.»
Educación (art. 2, g): «La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios.»
Juegos de azar (art. 2, ll): «Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos, máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos, casinos de juego y eventos hípicos.»
Seguros de vida (art. 2, s): «Las pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de seguros legalmente constituidas en el Perú, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú.» Antes figuraban como exoneración del Apéndice II. La Ley N.° 29772 las pasó al art. 2 en 2011.
Donaciones (art. 2, k): «La importación o transferencia de bienes que se efectúe a título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Público, excepto empresas; así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU) e Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro Receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o Educacional (IPREDA), inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores y que se encuentren calificadas previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones.»

Exportación: inafecta y con saldo a favor

Para los bienes, el art. 33 dice: «Se considerará exportación de bienes, la venta de bienes muebles que realice un sujeto domiciliado en el país a favor de un sujeto no domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad ocurra en el país o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto del trámite aduanero de exportación definitiva.»

Para los servicios, el mismo artículo dice: «Los servicios se considerarán exportados cuando cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:

a) Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe demostrarse con el comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.
d) El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.»

Y agrega que «el exportador de servicios deberá, de manera previa, estar inscrito en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT».

A diferencia de las demás operaciones no gravadas, el exportador recupera el IGV de sus compras. Lo hace como saldo a favor del exportador, en el orden que fija el art. 35:

«El saldo a favor establecido en el artículo anterior se deducirá del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deducción en el período por no existir operaciones gravadas o ser éstas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podrá compensarlo automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.»
«Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el año o en el transcurso de algún mes o éste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podrá compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.»
«En el caso que no fuera posible lo señalado anteriormente, procederá la devolución, la misma que se realizará de acuerdo a lo establecido en la norma reglamentaria pertinente.»

Ejemplo: ¿cómo se ve una factura con las tres casillas?

Una distribuidora emite una sola factura a un restaurante. Incluye vajilla por S/ 1,000.00 (gravada) y papas frescas por S/ 300.00 (exoneradas, Apéndice I). No hay líneas inafectas:

Concepto	Importe
Total gravado	S/ 1,000.00
Total exonerado	S/ 300.00
Total inafecto	S/ 0.00
IGV 18% (solo sobre lo gravado)	S/ 180.00
Importe total	S/ 1,480.00

El impuesto sale solo de la parte gravada: S/ 1,000.00 × 18% = S/ 180.00. En 2026 eso son S/ 155.00 de IGV y S/ 25.00 de IPM. Las papas no suman impuesto. Redondeamos a dos decimales, como explicamos en nuestra metodología.

¿Exonerado o inafecto dan derecho a crédito fiscal?

No, salvo en la exportación. Este es el costo oculto de vender «sin IGV». El art. 18 del TUO dice: «Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construcción o importaciones que reúnan los requisitos siguientes: a. Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta, aún cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto. (…) b. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.» Así funciona en la práctica:

Una frutería que solo vende fruta fresca (exonerada) compra una balanza a S/ 1,180.00 con IGV. Si quitas el IGV a ese precio, el impuesto es S/ 180.00. La frutería no puede usarlo como crédito, así que la balanza le cuesta S/ 1,180.00.
Si la frutería vende luego esa balanza usada, la venta también queda exonerada. Lo dice el art. 5: «También se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el párrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.»
Si un negocio tiene ventas gravadas y no gravadas, aplica el art. 23: «Cuando el sujeto del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, solo podrá utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de exportación. Para tal efecto, deberá contabilizar separadamente la adquisición de bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación, de aquellas destinadas a operaciones no gravadas.» Si no puede identificar el destino de una compra, el crédito se calcula en proporción, como indica el mismo artículo. A ese cálculo se le llama prorrata del crédito fiscal.
El exportador es la excepción: recupera el IGV de sus compras como saldo a favor.

¿Cuándo conviene renunciar a la exoneración del Apéndice I?

El art. 7 del TUO lo permite: «Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apéndice I podrán renunciar a la exoneración optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.» La solicitud se presenta con el Formulario 2225 (R. S. N.° 103-2000/SUNAT). Según la SUNAT:

«La renuncia se hará efectiva desde el primer día del mes siguiente de aprobada la solicitud.»
«La renuncia a la exoneración se efectuará por la venta e importación de todos los bienes contenidos en el Apéndice I y por única vez. A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podrá acogerse nuevamente a la exoneración establecida en el Apéndice I del Decreto.»
Según la Directiva N.° 002-98/SUNAT, «la renuncia a la exoneración comprende además de los bienes contenidos en el Apéndice I, vigente a la fecha de comunicación de la renuncia, aquellos que se incorporen con posterioridad a la misma».
«Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneración hubiera sido aprobada podrán utilizar como crédito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.»
«Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entenderán convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolución de los montos pagados, de ser el caso. Asimismo el adquirente no podrá deducir como crédito fiscal dichos montos.»

Suele convenir si vendes sobre todo a empresas, que usan tu IGV como crédito. También si pagas mucho IGV en tus compras. Si vendes a consumidores finales, el 18% sube tu precio o baja tu margen. Es una decisión sin vuelta atrás: revísala con tu contador. Esta guía es informativa; lee nuestro aviso legal y descargo de responsabilidad.

Preguntas frecuentes: exonerado vs. inafecto

¿Cuál es la diferencia entre exonerado e inafecto?

Lo inafecto está fuera del ámbito del IGV, como la exportación. Lo exonerado está dentro del ámbito, pero una ley lo libera del pago por un tiempo. Es el caso de los bienes del Apéndice I y de los servicios del Apéndice II.

¿Hasta cuándo rigen las exoneraciones del IGV?

Las de los Apéndices I y II rigen hasta el 31 de diciembre de 2028. Lo fija la Ley N.° 32542, vigente desde el 1 de enero de 2026.

¿Qué productos están exonerados del IGV?

Los del Apéndice I del TUO de la Ley del IGV. Por ejemplo: animales vivos, pescados, leche cruda entera, papas, tomates y otras verduras. También frutas frescas, café verde, cacao en grano crudo y arroz con cáscara.

¿La exportación está exonerada o inafecta?

Inafecta. El art. 33 del TUO dice: «La exportación de bienes o servicios, así como los contratos de construcción ejecutados en el exterior, no están afectos al Impuesto General a las Ventas.» El exportador recupera el IGV de sus compras como saldo a favor.

¿Los seguros de vida están exonerados del IGV?

No. Hoy son un concepto no gravado del art. 2, inciso s), del TUO, es decir, inafecto. Aplica «siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Perú». Desde 2011 ya no figuran en el Apéndice II.

¿Se puede renunciar a la exoneración del IGV?

Sí, pero solo para bienes del Apéndice I, con el Formulario 2225. Es por única vez, abarca todos esos bienes y no se puede revertir.

¿Qué código va en la factura para exonerado e inafecto?

Cada línea del comprobante electrónico lleva un código del Catálogo 07 de la SUNAT. Es 20 para una operación exonerada y 30 para una inafecta. La venta gravada usa el 10 y la exportación, el 40. Los retiros y entregas gratuitas usan otros códigos: 21 si es exonerado y del 31 al 36 si es inafecto.

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Guías relacionadas

Fuentes

TUO de la Ley del IGV, capítulo II: exoneraciones y vigencia de los Apéndices I y II (art. 7, Ley N.° 32542): sunat.gob.pe
TUO del Código Tributario (D.S. N.° 133-2013-EF), Título Preliminar, Norma VII, modificada por el D. Leg. N.° 1521 (reglas para exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios): sunat.gob.pe
TUO de la Ley del IGV, Apéndice I (bienes exonerados; literal A ampliado por la Ley N.° 31893; literal B modificado por la Ley N.° 32549): sunat.gob.pe
TUO de la Ley del IGV, Apéndice II (servicios exonerados): sunat.gob.pe
TUO de la Ley del IGV, capítulo I: operaciones gravadas (art. 1) y conceptos no gravados (art. 2): sunat.gob.pe
TUO de la Ley del IGV, capítulo IX: exportación de bienes y servicios y saldo a favor del exportador (arts. 33 a 35): sunat.gob.pe
TUO de la Ley del IGV, capítulo VI: crédito fiscal, requisitos y operaciones gravadas y no gravadas (arts. 18, 19 y 23): sunat.gob.pe
SUNAT Orientación, Operaciones exoneradas o inafectas y renuncia a la exoneración: orientacion.sunat.gob.pe
Resolución de Superintendencia N.° 103-2000/SUNAT (Formulario 2225): sunat.gob.pe
SUNAT Emprender, Impuesto General a las Ventas (IGV): emprender.sunat.gob.pe
SUNAT, Unidad Impositiva Tributaria (UIT 2026: S/ 5,500, D.S. N.° 301-2025-EF): sunat.gob.pe
SUNAT CPE, Guía de elaboración del XML de la boleta electrónica UBL 2.1 (afectación gravada, exonerada o inafecta por ítem): cpe.sunat.gob.pe
SUNAT, Anexo N.° 8, Catálogo de códigos (Catálogo N.° 07, tipo de afectación del IGV): sunat.gob.pe

Actualizado: 27 de octubre de 2026.

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